Банковское обозрение. Присоединение банков: о сущности передаточного акта Квалификация и отражение взаимных обязательств банков при их слиянии

При реорганизации до дня внесения записи в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) дополнительно к формам отчетности, установленным Указанием Банка России от 12.11.2009 № 2332-У, кредитные организации обязаны составить и представить в Банк России:

Заключительную бухгалтерскую отчетность реорганизуемой кредитной организации, прекращающей свою деятельность в день, предшествующий дню внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц. В состав заключительной бухгалтерской отчетности кредитных организаций включаются формы отчетности 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» и 0409102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации», составленные за период с последней отчетной даты до дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц;

Вступительную бухгалтерскую отчетность кредитных организаций, возникших в результате реорганизации, составленную на дату их государственной регистрации. В состав вступительной бухгалтерской отчетности кредитных организаций включаются формы отчетности 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» и 0409102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации».

Если при реорганизации кредитной организации в форме преобразования общее собрание акционеров (участников) кредитной организации не принимает решение о распределении полученной прибыли, заключительная (вступительная) отчетность кредитной организацией не представляется.

При составлении отчетности должны быть обеспечены полнота заполнения, достоверность, и, кроме того, она должна быть своевременно представлена (Указание Банка России от 16.01.2004 № 1375-У).

В заключительной бухгалтерской отчетности присоединяемой кредитной организации не должно быть остатков по счетам 706 «Финансовый результат текущего года», 707 «Финансовый результат прошлого года», 708 «Прибыль (убыток) прошлого года». В связи с этим производится закрытие счета учета прибылей и убытков и распределение (направление на определенные цели) на основании договора о присоединении суммы чистой прибыли присоединяющейся организации.

При реорганизации кредитных организаций в форме присоединения в бухгалтерском учете присоединяющей кредитной организации (далее - присоединяющий банк) ее активы (требования) и пассивы (обязательства и капитал) отражаются на основании утвержденного передаточного акта и заключительной отчетности присоединяемого банка.

Отражение итогов передаточного акта и заключительной отчетности: синтетический учет

Для отражения данной операции присоединяющий банк открывает парные лицевые счета на балансовых счетах 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» и 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» (далее - лицевые счета по операции присоединения).

Все открываемые лицевые счета, включая лицевые счета по операции присоединения, регистрируются в Книге регистрации открытых счетов в соответствии с требованиями п. 2.1 части III Положения Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Положение № 302-П).

Прием остатков лицевых счетов активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте и драгоценных металлах, осуществляется по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России (далее - официальный курс), и учетной цене на драгоценные металлы, установленной Банком России, на дату постановки присоединяющим банком этих активов и обязательств на учет. Разница между официальным курсом (учетной ценой на драгоценные металлы) на дату составления присоединяемым банком заключительной отчетности и официальным курсом (учетной ценой на драгоценные металлы) на дату постановки активов и обязательств на учет присоединяющим банком отражается в его бухгалтерском учете как переоценка средств в иностранной валюте (переоценка драгоценных металлов).

Валюта баланса присоединяемого банка

На сумму валюты баланса присоединяемого банка присоединяющим банком совершается бухгалтерская запись:

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» (лицевой счет по операции присоединения).

Активы (требования) присоединяемого банка

Перенос сумм активов (требований) присоединяемого банка, за исключением требований к присоединяющему банку, осуществляется на открываемые соответствующие лицевые счета бухгалтерского учета присоединяющего банка в корреспонденции с лицевым счетом по операции присоединения балансового счета 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».

Одновременно на открываемые лицевые счета бухгалтерского учета присоединяющего банка в корреспонденции с лицевым счетом по операции присоединения балансового счета 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» осуществляется перенос остатков начисленной присоединяемым банком амортизации и резервов на возможные потери.

Обязательства присоединяемого банка

Перенос сумм обязательств присоединяемого банка, за исключением обязательств перед присоединяющим банком, осуществляется на открываемые соответствующие лицевые счета бухгалтерского учета присоединяющего банка в корреспонденции с лицевым счетом по операции присоединения балансового счета 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».

Об отражении в учете взаимных обязательств банков при их слиянии рассказано ниже, в соответствующем разделе статьи.

Комментарий А.Ю. Береговой, аудиторская фирма «Внешаудит Консалтинг», аудитор Из относительно новых нормативных документов, имеющих отношение к процедуре реорганизации банков, ажны следующие: Указание Банка России от 14.08.2009 № 2277-У (в части получения согласия федерального антимонопольного органа на реорганизацию кредитной организации в форме слияния и присоединения (если получение такого согласия обязательно) либо уведомления о таким факте); Указание Банка России от 05.11.2009 № 2325-У (исключено требование о предоставлении бизнес-плана в Банк России при реорганизации кредитной организации в форме слияния и присоединения); Указание Банка России от 24.02.2009 № 2190-У (введен новый порядок направления документов в Банк России (и их перечень) для государственной регистрации кредитной организации, создаваемой в результате слияния или присоединения, значительно сокращены сроки рассмотрения документов, предусмотрена процедура предварительного согласования документов).

Требования, включая стоимость акций (долей), резервы и остатки по переоценке

Отраженные в бухгалтерском учете присоединяющего банка суммы требований к присоединяемому банку, включая стоимость акций (долей) присоединяемого банка (с учетом переоценки), а также суммы обязательств присоединяющего банка перед присоединяемым банком переносятся на лицевой счет по операции присоединения, открытый соответственно на балансовом счете 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» и/или 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».

Остатки созданных присоединяющим банком резервов на возможные потери по операциям с присоединяемым банком, а также остатки по переоценке акций присоединяемого банка, отраженные в бухгалтерском учете присоединяющего банка на балансовом счете 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» или на балансовом счете 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи», переносятся на лицевой счет по операции присоединения, открытый соответственно на балансовом счете 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» и/или 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».

После отражения на лицевых счетах присоединяющего банка перенесенных остатков по учету требований к присоединяемому банку (переоценки, резервов) и обязательств перед ним лицевые счета закрываются с внесением соответствующих записей в Книгу регистрации открытых счетов.

Остатки по переоценке активов присоединяемого банка

Перенос на открываемые лицевые счета бухгалтерского учета присоединяющего банка остатков по переоценке активов присоединяемого банка, отраженных в его заключительной отчетности на балансовых счетах 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» и 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи», осуществляется в корреспонденции с лицевым счетом по операции присоединения балансового счета 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», а остатков, отраженных на балансовом счете 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи», - в корреспонденции с лицевым счетом по операции присоединения балансового счета 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».

Комментарий Д.Л. Тарасов, ОАО Банк «Возрождение», зам. начальника управления Обычно так называемая «проверка на конфузию» осуществляется банками-контрагентами в самом процессе слияния. Как правило, это действие оформляется дополнительным соглашением к генеральному соглашению или иному договору (в том числе и по МБК) или простым подтверждением о расторжении (cancel confirmation), которое направляется контрагенту по системам swift reuters или телексу. Кроме того, норма ст. 413 ГК РФ является императивной (четко предписывающей конкретные действия, без вариантов выбора и расширительного толкования). То есть если при слиянии стороны не оформили свои отношения документально, то оспорить их не представляется возможным в силу универсального правопреемства - наступления обстоятельств в силу закона.

Акции присоединяющего банка, принадлежавшие присоединяемому банку

Акции присоединяющего банка, принадлежавшие присоединяемому банку, отражаются в балансе присоединяющего банка (если договором о присоединении не предусмотрено, что указанные акции подлежат погашению), следующей проводкой:

Дт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

Остатки в кассе присоединяемого банка

При наличии в балансе присоединяемого банка остатка на счете по учету кассы кредитных организаций прием указанных денежных средств присоединяющим банком отражается бухгалтерской записью:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» (лицевой счет по операции присоединения).

Остатки на корсчете присоединяемого банка

Если в балансе присоединяемого банка имеется остаток денежных средств на корреспондентском счете, то их перечисление на корреспондентский счет присоединяющего банка в его балансе отражается бухгалтерской записью:

Дт корреспондентский счет

Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» (лицевой счет по операции присоединения).

После осуществления вышеперечисленных операций в зависимости от остатков на основании мемориального ордера 0401108 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации) производится бухгалтерская запись (п. 1.13 ч. I Положения № 302-П):

Дт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» (лицевой счет по операции присоединения)

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» (лицевой счет по операции присоединения)

Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» (лицевой счет по операции присоединения).

Справка Статья 413 ГК РФ «Прекращение обязательства совпадением должника и кредитора в одном лице». Обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице. 1. Обязательственное правоотношение предполагает наличность двух субъектов - кредитора и должника. Совпадение их в одном лице (конфузия) делает бессмысленным существование субъективного права и корреспондирующей ему обязанности, а потому при наступлении подобных обстоятельств обязательство прекращается. 2. Конфузия имеет место в случае универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридических лиц в форме слияния или присоединения), результатом которого является переход к должнику корреспондирующего его долгу субъективного права либо, наоборот, переход к кредитору противостоящей его требованию обязанности. Совпадение может явиться следствием сингулярного правопреемства - уступки кредитором своему должнику права требования к последнему. В качестве основания конфузии может также выступать переход к должнику имущества, являющегося предметом обязательства. Так, продажа до истечения срока договора аренды арендуемой вещи арендатору прекращает его обязанность по внесению им арендной платы. 3. Не является конфузией совпадение в одном лице одноранговых обязанностей (например, при наследовании солидарному кредитору другим солидарным кредитором или солидарным должником другому солидарному должнику), а равно совпадение основного долга и акцессорного обязательства (например, при наследовании поручителем основному должнику или основным должником поручителю).

Остатки по привлеченным и размещенным средствам

Лицевые счета по учету привлеченных и размещенных средств открываются в балансе присоединяющего банка по срокам привлечения и размещения денежных средств на тех же счетах второго порядка, на которых они числились в балансе присоединяемого банка, то есть без изменения первоначального срока привлечения и размещения.

Неисполненные обязательства перед акционерами (участниками)

Присоединяющий банк отражает в своем бухгалтерском учете неисполненные обязательства перед акционерами (участниками), связанные с операцией присоединения, включая обязательства по погашению и конвертации акций (долей) присоединяемого банка, на лицевых счетах, открываемых для этих целей на балансовом счете 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» (далее - лицевые счета по учету обязательств перед акционерами (участниками)). Данные обязательства отражаются на основании решения общего собрания акционеров (участников) о реорганизации следующими бухгалтерскими записями:

Дт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» (лицевой счет по операции присоединения)

Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» (лицевой счет по операции присоединения)

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» (лицевые счета по учету обязательств перед акционерами (участниками).

После внесения в ЕГРЮЛ записи о государственной регистрации изменений в учредительные документы присоединяющего банка суммы конвертированных зарегистрированных акций (долей) переносятся на счета по учету уставного капитала, после чего лицевые счета по учету обязательств перед акционерами (участниками) закрываются с внесением соответствующих записей в Книгу регистрации открытых счетов.

Активы одной стороны, находившиеся в доверительном управлении другой стороны операции присоединения

Активы, принадлежащие присоединяющему банку и находящиеся в доверительном управлении присоединяемого банка, а также активы, принадлежащие присоединяемому банку и находящиеся в доверительном управлении присоединяющего банка, переносятся на счета активов в порядке, аналогичном установленному п. 8.18 части II «Характеристика счетов» Положения № 302-П, для возврата активов из доверительного управления. Одновременно указанные активы списываются с соответствующих балансов доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету капитала в управлении.

Закрытие лицевых счетов по операции присоединения

После осуществления присоединяющим банком вышеприведенных бухгалтерских записей лицевые счета по операции присоединения закрываются в следующем порядке, исходя из остатка, сложившегося на соответствующем парном счете:

Сальдо лицевого счета по операции присоединения балансового счета 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» относится на балансовый счет 70606 «Расходы» (символ 27308 «Другие расходы»);

Сальдо лицевого счета по операции присоединения балансового счета 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» относится на балансовый счет 10801 «Нераспределенная прибыль». Соответствующие записи о закрытии лицевых счетов по операции присоединения балансовых счетов 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» и 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» вносятся в Книгу регистрации открытых счетов.

Отражение итогов передаточного акта и заключительной отчетности: аналитический учет

Данные аналитического учета, отраженные в заключительной отчетности присоединяемого банка по счету 47901 «Активы, переданные в доверительное управление», сведения заключительного(ых)баланса(ов) по операциям доверительного управления, а также депозитарного учета переносятся на открываемые присоединяющим банком счета учета соответствующих операций на счетах главы А «Балансовые счета», главы Д «Счета депо» и в баланс(ы) доверительного управления.

Данные аналитического учета главы В «Внебалансовые счета» и главы Г «Срочные сделки» заключительного баланса присоединяемого банка на основе передаточного акта переносятся на счета учета соответствующих операций присоединяющего банка.

Квалификация и отражение взаимных обязательств банков при их слиянии

"Юридическая работа в кредитной организации", 2008, N 2

Какова сущность передаточного акта присоединяемого банка - акционерного общества? Предлагаем рассмотреть вопросы, связанные с передаточным актом, и возможные пути совершенствования правоприменительной практики как реорганизуемыми банками, так и надзорными (регистрирующими) органами.

Смотри в корень.

Козьма Прутков

Понятие "передаточный акт"

Передаточный акт присоединяемого банка является основным документом, в соответствии с которым осуществляется передача прав и обязанностей присоединяемого банка присоединяющему банку.

Изученные нами словари <1> не содержат понятия (определения) "передаточный акт", вследствие чего мы сделали попытку дать определение самостоятельно, обратившись к первоисточникам.

<1> Румянцев О.Г., Додонов В.Н. Юридический энциклопедический словарь. М.: ИНФРА-М, 1996; Финансовое и банковское право. Словарь-справочник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М.: ИНФРА-М, 1997.

В соответствии с п. 2 ст. 58 ГК РФ при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

При этом передаточный акт должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного общества в отношении всех его кредиторов и должников, в том числе обязательства, оспариваемые сторонами (п. 1 ст. 59 ГК РФ).

Передаточный акт утверждается учредителем (участником) юридического лица или органом, принявшим решение о реорганизации юридических лиц (п. 2 ст. 59 ГК РФ). Указанная норма конкретизирована в п. 2 ст. 17 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон об акционерных обществах), а именно: "Общее собрание акционеров присоединяемого общества принимает решение по вопросу о реорганизации в форме присоединения, включающее в себя утверждение договора о присоединении, передаточного акта".

Таким образом, применительно к термину "передаточный акт" можно отнести следующее.

1. Передаточный акт - это внутренний (корпоративный) документ присоединяемого банка.
2. Передаточный акт должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица (присоединенного банка) в отношении всех его кредиторов и должников.
3. Передаточный акт должен также содержать порядок определения правопреемства в связи с изменениями вида, состава, стоимости имущества реорганизуемого общества, а также в связи с возникновением, изменением и прекращением прав и обязанностей реорганизуемого общества, которые могут произойти после даты, на которую составлен передаточный акт (абз. 4 п. 6 ст. 15 Закона об акционерных обществах <1>).

<1> В редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 146-ФЗ.

1. Законом об акционерных обществах установлен порядок утверждения передаточного акта, а именно его утверждает общее собрание акционеров присоединяемого банка. Следует отметить, что в соответствии с п. 2 ст. 17 Закона об акционерных обществах утверждение передаточного акта является составной частью принятия решения о реорганизации, а следовательно, для утверждения передаточного акта необходимо квалифицированное большинство голосов (пп. 2 п. 1 ст. 48 и п. 4 ст. 49 Закона об акционерных обществах).

На основании изложенного можно дать следующее определение термина (понятия) "передаточный акт":

"Передаточный акт присоединяемого банка - это внутренний документ банка, утверждаемый общим собранием акционеров присоединяемого банка и содержащий положения о правопреемстве по всем обязательствам присоединяемого банка в отношении всех его кредиторов и должников, включая оспариваемые обязательства, и порядок определения правопреемства в связи с изменениями вида, состава, стоимости имущества присоединяемого банка, а также в связи с возникновением, изменением и прекращением прав и обязанностей присоединяемого банка, которые могут произойти после даты, на которую составлен передаточный акт".

Практика применения норм Закона об акционерных обществах, касающихся передаточного акта

Основным "камнем преткновения" в применении норм Закона об акционерных обществах, касающихся передаточных актов, являлся вопрос о "фиксации" передачи прав и обязанностей, возникающих у присоединяемого банка после утверждения передаточного акта. Банки являются юридическими лицами, динамично осуществляющими банковскую деятельность, и передаточный акт, утвержденный общим собранием акционеров, уже через несколько дней теряет свою актуальность, у присоединяемых банков появляются новые права, они принимают на себя новые обязанности.

Еще одним серьезным фактором, способствующим попыткам определения механизма фиксации вновь возникших прав и обязанностей, являлся (и сейчас является) длительный срок рассмотрения документов, касающихся реорганизации банков, территориальным управлением Банка России по месту нахождения присоединяющего банка, Департаментом лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России и регистрирующим органом Федеральной налоговой службы по месту нахождения присоединяющего банка.

Так, Положением ЦБ РФ от 04.07.2003 N 230-П "О реорганизации кредитных организаций в форме слияния и присоединения" установлены следующие сроки рассмотрения (согласования) документов для подразделений Центрального банка:

• территориальное управление - 45 дней с даты получения документов (п. 4.2 Положения);
• Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России - 45 дней с даты получения документов из территориального управления (п. 4.5 Положения).

Прибавив к этому периоду время рассмотрения документов регистрирующим органом, почтовый пробег (пересылку документов из одного государственного органа в другой) и учитывая тот факт, что с даты утверждения передаточного акта на общем собрании акционеров и до даты сдачи документов в территориальное управление Банка России также проходит определенный период времени, мы с уверенностью можем определить среднее время прохождения документов - не менее 120 дней с даты утверждения передаточного акта.

Естественно, большинство прав и обязанностей, определенных в передаточном акте, исполнялись, а передачу вновь возникших прав и обязанностей присоединенного банка необходимо было как-то зафиксировать. На практике применялась схема составления двух передаточных актов присоединяемого банка, заключавшаяся в том, что первый передаточный акт составлялся на дату проведения общего собрания акционеров присоединяемого банка и утверждался собранием. В этот акт включалось следующее условие:

"Произошедшие в период даты утверждения передаточного акта общим собранием акционеров и до даты окончания процедуры присоединения изменения в составе и сумме активов и пассивов присоединяемого банка будут зафиксированы в передаточном акте, составленном на дату окончания процедуры присоединения.

Документы, являющиеся основанием и подтверждением наличия прав, требований и обязательств присоединяемого банка, документы бухгалтерского и налогового учета и документы иного характера, образовавшиеся в результате деятельности присоединяемого банка в соответствии с утвержденной номенклатурой дел, срок хранения которых на дату окончания процедуры присоединения не истек, будут переданы присоединяемым банком присоединяющему банку в соответствии с передаточным актом, составленным на дату окончания процедуры присоединения".

Дополнительно в договоре о присоединении определялась дата окончания процедуры присоединения, которая являлась датой получения в территориальном управлении Центрального банка Российской Федерации по месту нахождения присоединяющего банка зарегистрированных изменений в его устав и документов, подтверждающих прекращение деятельности присоединяемого банка.

Кроме того, в договор о присоединении включались формулировки, определяющие порядок составления (утверждения) двух передаточных актов, и договор в соответствии с Законом об акционерных обществах утверждался общими собраниями акционеров всех банков, участвующих в присоединении. Тем самым акционеры закрепляли в договоре формулировку, хоть и не предусмотренную Законом об акционерных обществах, но не противоречащую ему и позволяющую объективно зафиксировать то, что передается присоединенным банком в дату окончания процедуры присоединения.

Можно анализировать и критиковать "юридическую чистоту" вышеуказанных формулировок, но самое главное - достигалась цель передачи на дату прекращения деятельности присоединяемого банка всех прав и обязанностей. Составление второго передаточного акта, в частности, позволяло:

• без проблем перерегистрировать права собственности присоединенного банка на недвижимое имущество и автомобили, приобретенные им после утверждения первого передаточного акта;
• бухгалтерии присоединившего банка оперативно поставить фактические права и обязанности присоединенного банка на учет.

Мы, во всяком случае, не можем отметить отрицательных моментов составления второго передаточного акта, при условии, что порядок его составления и его содержание определены общим собранием акционеров присоединяемого банка при утверждении передаточного акта и акционерами обоих банков, участвующих в реорганизации, при утверждении договора о присоединении.

Следует также отметить, что Банк России согласовывал документы, содержащие вышеуказанные нормы.

Изменения в законодательстве и правоприменительной практике

Изданием Федерального закона от 27.07.2006 N 146-ФЗ, по нашему мнению, законодатель исключил неясности, имевшиеся в Законе об акционерных обществах в части фиксирования новых прав и обязанностей присоединяемого банка. Поскольку вариантов такого фиксирования можно придумать достаточно много, то в целях исключения жесткого нормативного установления порядка в самом Законе N 146-ФЗ применена достаточно "демократичная" формулировка абз. 4 п. 6 ст. 15 Закона об акционерных обществах, которая в части реорганизации банков в форме присоединения выглядит следующим образом:

"Передаточный акт должен содержать порядок определения правопреемства в связи с изменениями вида, состава, стоимости имущества присоединяемого банка, а также в связи с возникновением, изменением и прекращением прав и обязанностей присоединяемого банка, которые могут произойти после даты, на которую составлен передаточный акт".

По нашему мнению, исходя из приведенной редакции присоединяемый банк имеет право самостоятельно устанавливать:

• порядок определения правопреемства в связи с изменением вида, состава, стоимости имущества, которое указано в передаточном акте, составленном на дату проведения общего собрания акционеров по вопросу реорганизации;
• порядок определения правопреемства по вновь возникшим обязательствам.

Указанная формулировка позволяет установить в передаточном акте и наименование документа (документов), в котором будут зафиксированы вновь возникшие права и обязанности (например: перечень правоустанавливающих документов, акт, передаточный акт и т.п.).

Считаем, что главной целью внесения вышеуказанного абзаца в Закон об акционерных обществах было предоставление присоединяемому обществу (банку) права самому установить, как (в каком документе, в каком объеме, в какой форме) фиксируются права и обязанности, возникшие после утверждения передаточного акта.

Руководствуясь устоявшейся правоприменительной практикой, а также изменениями в Закон об акционерных обществах, нами были подготовлены следующие формулировки (приводятся без указания наименований реорганизуемых банков).

1. В передаточный акт:

"Присоединяющий банк будет также являться правопреемником присоединяемого банка по всем правам и обязательствам в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами, возникшим в период с даты утверждения передаточного акта общим собранием акционеров присоединяемого банка и по дату окончания процедуры присоединения.

Произошедшие с даты утверждения передаточного акта общим собранием акционеров и до даты окончания процедуры присоединения изменения вида, состава, стоимости имущества присоединяемого банка, а также изменения, связанные с возникновением, изменением и прекращением прав и обязанностей присоединяемого банка, будут зафиксированы в передаточном акте, составленном на дату окончания процедуры присоединения и подписанном уполномоченными лицами реорганизуемых банков".

1. В договор о присоединении:

"Если в период с даты проведения общих собраний акционеров присоединяемых банков и до даты окончания процедуры присоединения в активах и обязательствах, указанных в передаточных актах, произойдут изменения, то на дату окончания процедуры присоединения должны быть составлены и подписаны новые редакции передаточных актов присоединяемых банков, отражающих фактические права и обязанности, передаваемые присоединяемыми банками присоединяющему банку".

Однако подходы Банка России к проверке соответствия законодательству норм, определенных в передаточных актах и договоре о присоединении, в настоящее время изменились. По результатам рассмотрения документов, содержащих вышеуказанные формулировки, Банк России возвратил документы на доработку со следующими комментариями:

"Положения о правопреемстве в передаточных актах и договоре о присоединении должны быть приведены в точное соответствие с абзацем 4 пункта 6 статьи 15 Федерального закона "Об акционерных обществах", учитывая, что данным Законом не предусмотрено составление нескольких передаточных актов".

По нашему мнению, эти комментарии в точности соответствуют одному из принципов советской юриспруденции: "То, что не разрешено, запрещено".

Подробно описывая сложившуюся ситуацию, мы преследуем единственную цель: на основании изложенного материала высказать свою точку зрения и предложить возможные варианты развития (совершенствования) правоприменительной практики (в том числе и в Банке России) по вопросам содержания передаточного акта и фиксирования вновь возникающих прав и обязанностей присоединяемого банка.

Наша точка зрения заключается в следующем.

1. В связи с длительностью рассмотрения и регистрации документов, касающихся реорганизации банков, в подразделениях Банка России и Федеральной налоговой службы передаточный акт, утвержденный на общем собрании акционеров присоединяемого банка, теряет для реорганизуемых банков смысл документа (акта), по которому передаются фактические права и обязанности присоединяемого банка.
2. Изменения в Закон об акционерных обществах, внесенные Законом N 146-ФЗ, как раз и имели целью реанимировать этот документ, позволив реорганизуемым банкам в передаточном акте самим определять механизм фиксирования вновь возникающих прав и обязанностей присоединяемого банка.
3. Само слово "порядок" (см. абз. 4 п. 6 ст. 15 Закона) означает "последовательный ход чего-либо, определение последовательности чего-нибудь, правила, по которым совершается что-нибудь" <1>, и в контексте Закона предполагает самостоятельное определение присоединяемым банком правил, по которым фиксируются вновь возникающие права и обязанности. Поскольку прямых запретов Законом об акционерных обществах не установлено, составление второго передаточного акта в рамках вышеописанного нами механизма не противоречит Закону и имеет право на применение при реорганизации банков.

<1> Лопатин В.В., Лопатина Л.Е. Русский толковый словарь. М.: Издательство "Русский язык", 1997. С. 486 - 487.

1. Банку России, проводящему действительно большую работу по совершенствованию и упрощению процедуры реорганизации банков, необходимо, по нашему мнению, оперативно доводить до кредитных организаций изменения подходов к применению на практике норм законодательства, касающихся присоединения банков, в форме публикации официальных разъяснений Банка России. Указанные действия Банка России снимут многие неясности в применении законодательства, снизят количество возвратов документов на доработку и сократят сроки проведения присоединения банков.

И.В.Ильин

Заместитель руководителя

Департамента реорганизации

ЗАО "КОНВЕРСБАНК"

Присоединение банков – это одна из форм реорганизации, при которой одно или несколько финучреждений входят в состав другого с переходом прав и обязанностей к присоединяющему банку.

Присоединение банков регламентируется:

• Гражданским кодексом РФ;
• федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
• федеральным законом от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах», если финучреждение создано в форме АО;
• Положением Центрального банка от 04.07.2003 № 230-П «О реорганизации кредитных организаций в форме слияния и присоединения».

Общего собрания акционеров присоединяющего и присоединяемого банков проводить не требуется, достаточно провести их по отдельности. Законодательством также предусмотрена возможность открытия филиала вместо присоединяемого финучреждения. В соответствии с Положением № 230-П Банка России, решение о реорганизации в форме присоединения направляется в территориальный орган ЦБ РФ по месту нахождения присоединяющего банка.

Результатом присоединения к банку другого финучреждения не является образование нового юрлица, и, соответственно, нет необходимости в получении новой лицензии на осуществление банковской деятельности.

Присоединение одного банка к другому ведёт к увеличению капитала и активов, что в результате способствует укрупнению банков. Кроме этого, целью такой реорганизации является расширение состава оказываемых услуг, филиальной сети и клиентской базы, уменьшение рисков, сокращение суммарных издержек, оптимизация бизнес-процессов.

Приобретение в ипотеку залоговой недвижимости Проблемы ипотечного кредитования

Полезные статьи

Злободневное

Креативные рекламные ролики банков: хайп, стёб и 18+

Ещё не устали от чтения? Сделайте перерыв и насладитесь подборкой смешных и креативных роликов российских банков. Такую рекламу точно не захочется пропускать.

Дельные советы

Никаких формальностей: кредиты наличными без справок

В августе 2018 года появилась информация, что Центробанк намерен упростить банкам выдачу кредитов без подтверждения дохода в сумме до 100 тыс. руб. Это облегчит жизнь и банкам, и заёмщикам, уверены в ЦБ. Уже сейчас многие учреждения выдают займы только по паспорту. Где можно получить деньги без справок о зарплате, читайте в нашем материале.

• Сберегательные вклады

  Не все вкладчики стремятся к накоплению денег, некоторых граждан больше интересует сохранность имеющихся средств. Для этой категории клиентов в банках существуют сберегательные вклады. Чем они отличаются от других видов вкладов?

Дельные советы

Лучшие вклады 2020

Дельные советы

Миссия выполнима: как вернуть страховку при досрочном погашении ипотеки

Возврат денег за страхование жизни – головная боль для любого заёмщика, погасившего ипотеку досрочно. Далеко не всем удаётся отвоевать часть страховой премии. Многое зависит от вида и правил страхования, условий договора и политики конкретной компании. Разберёмся, в каких случаях можно вернуть средства, куда обращаться и как отстоять свои права.

Актуальные новости

• Адресная книга

  Энерготрансбанк открыл новую операционную кассу в Калининграде

  Новое отделение Энерготрансбанка открылось в Калининграде. Адрес операционной кассы: улица Черняховского, дом 15 (остановка «Центральный рынок»).В новом подразделении банка можно оплатить коммунальные услуги, государственные платежи и сборы, обменять польские злотые, евро, доллары США и британские фунты стерлингов. При совершении

  21 янв 2020

• Адресная книга

  Инвестторгбанк открыл новое подразделение в Москве

  В столице России открылся новый офис Инвестторгбанка. Адрес представительства: улица Земляной Вал, дом 36 (метро «Чкаловская»). Сотрудники офиса работают как с физическими, так и с юридическими лицами. Розничные клиенты могут обращаться в отделение с понедельника по субботу, корпоративные клиенты – по будним дням.Земляной Вал,

  21 янв 2020

• Благотворительность

  РСХБ предлагает присоединиться к экологической акции

  Россельхозбанк запустил акцию, в рамках которой клиенты финансовой структуры могут принять участие в восстановлении сибирских лесов. Для этого необходимо просто совершать покупки по картам платёжной платформы MasterCard, эмитированным РСХБ.С каждой покупки объёмом от 500 рублей на восстановление лесных массивов будет направлено

  31 дек 2019

• Актуально

  УБРиР увеличил предельную сумму потребкредита до 5 млн руб.

  Уральский банк РиР повысил максимальный размер займа на потребительские цели для действующих и новых клиентов до 5 млн рублей. Ранее заёмщики могли получить на руки не более 3 млн.Причина изменений – рост клиентского спроса:во II полугодии 2019 года среднее ежемесячное количество кредитных заявок увеличилось по банку более чем

  25 дек 2019

• Финансовые результаты

  ВТБ оформляет каждый четвёртый ипотечный кредит в стране

  По итогам января-октября текущего года доля банка ВТБ на отечественном рынке ипотечного кредитования подросла до 23,43%. За отчётный период показатель увеличился на 2,6 процентного пункта. Объёмы выдачи ипотеки за 11 месяцев текущего года выросли по банку до 590 млрд рублей. Портфель ВТБ в сегменте жилищного кредитования превысил 1,65

  24 дек 2019

• Банковские дискуссии

  Позиция ОНФ: создание банками «карманных» МФО выгодно, но рискованно

  Банки всё чаще передают аффилированным микрофинансовым организациям заёмщиков. Центробанк, указывая на то, что именно это становится причиной регуляторного арбитража, даёт негативную оценку такой практике и не исключает выдвижения единых требований к определению уровня достаточности капитала для банка и «дочки».Лидер проекта

  10 дек 2019

• Примсоцбанк выдаёт ипотеку на привлекательных условиях

  До 25 декабря текущего года в Примсоцбанке можно оформить ипотеку по двум документам с первоначальным взносом в 25% от стоимости приобретаемых квадратных метров. Подтверждать уровень дохода и факт трудоустройства не требуется.По данным Примсоцбанка, в большинстве случаев первоначальный взнос по таким ипотечным программам составляет

  10 дек 2019

• Новый продукт

  МКБ представил новогодний вклад повышенной доходности

  Московский кредитный банк предлагает открыть вклад доходностью в 7,7% годовых. Депозит оформляется в рамках комплексной финансовой программы, которая также предполагает открытие индивидуального инвестиционного счёта и заключение договора доверительного управления ценными бумагами. Сумма вклада не может превышать сумму, размещённую

  06 дек 2019

Популярные услуги

Поиск финансовых услуг в Вашем городе

При котором одна или несколько кредитных организаций ликвидируются и входят в состав другой. При этом права и обязанности всех участников слияния переходят к банку, к которому производится присоединение.

Присоединение не следует смешивать с не закрепленным юридически, но часто встречающимся более широким по значению термином «поглощение». При поглощении банка другой кредитной организацией приобретается пакет акций для установления над ним контроля. При этом внесение изменений в реестр юридических лиц может и не производиться, например в случае, если будет образован банковский холдинг или банковская группа .

Присоединение банков регулируется такими юридическими документами:

• Гражданским кодексом РФ;
• Федеральным законом от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
• Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ , если кредитная организация создана в форме акционерного общества;
• Положением Центрального банка № 230-П от 4 июля 2003 года «О реорганизации кредитных организаций в форме слияния и присоединения».

В результате присоединения банка новое юридическое лицо не создается. Таким образом, получение новой лицензии на осуществление банковской деятельности не требуется. Однако, согласно Положению № 230-П Банка России, решение о реорганизации в форме присоединения необходимо направлять в территориальное учреждение ЦБ по месту предполагаемого нахождения кредитной организации. При этом общего совместного собрания акционеров объединяемых организаций не требуется – достаточно провести их по отдельности. Закон также предусматривает, что вместо ликвидируемого присоединяемого банка может быть открыт филиал.

С экономической точки зрения присоединение финучреждения приводит к увеличению капитала и активов обновленной кредитной организации, что в результате способствует укрупнению банков. Кроме того, в идеале удается достичь концентрации финансовых и управленческих ресурсов, расширения спектра предоставляемых банковских услуг, диверсификации бизнеса и рисков, сокращения издержек за счет оптимизации процессов, реорганизации дублирующих подразделений и унификации банковских технологий.

К тому же одна из основных целей, которые ставятся при присоединении банков, - расширение филиальной сети и клиентской базы.

В мировой практике путем присоединений были созданы такие гиганты банковской индустрии, как HSBC Holdings, Citigroup Inc. и другие.

В России примером реорганизации банка в форме присоединения можно считать объединение ВТБ и ОАО «Банк ВТБ-Северо-Запад», который ранее назывался Промышленно-Строительным Банком. В результате этой сделки капитал ВТБ вырос на 26,9 млрд рублей, активы - на 250 млрд рублей. Кроме того, ВТБ получил 33 точки продаж, в том числе 17 филиалов в 10 субъектах РФ, преимущественно в Северо-Западном регионе и Кировской области.

Технически эта операция проводилась путем конвертации акций банка «ВТБ Северо-Запад» в акции ВТБ. При этом акционеры получили за одну акцию ликвидируемой кредитной организации 386 обыкновенных акций обновленного акционерного общества.

Присоединение банков

Присоединение банков – вид реорганизации, при котором одна или несколько кредитных организаций ликвидируются и входят в состав другой. При этом права и обязанности всех участников слияния переходят к банку, к которому производится присоединение.

Присоединение не следует смешивать с не закрепленным юридически, но часто встречающимся более широким по значению термином «поглощение». При поглощении банка другой кредитной организацией приобретается пакет акций для установления над ним контроля. При этом внесение изменений в реестр юридических лиц может и не производиться, например в случае, если будет образован банковский холдинг или банковская группа.

Присоединение банков регулируется такими юридическими документами:

• Гражданским кодексом РФ;
• Федеральным законом от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
• Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ , если кредитная организация создана в форме акционерного общества;
• Положением Центрального банка № 230-П от 4 июля 2003 года «О реорганизации кредитных организаций в форме слияния и присоединения».

В результате присоединения банка новое не создается. Таким образом, получение новой лицензии на осуществление банковской деятельности не требуется. Однако, согласно Положению № 230-П Банка России, решение о реорганизации в форме присоединения необходимо направлять в территориальное учреждение ЦБ по месту предполагаемого нахождения кредитной организации. При этом общего совместного собрания акционеров объединяемых организаций не требуется – достаточно провести их по отдельности. Закон также предусматривает, что вместо ликвидируемого присоединяемого банка может быть открыт филиал.

С экономической точки зрения присоединение финучреждения приводит к увеличению капитала и активов обновленной кредитной организации, что в результате способствует укрупнению банков. Кроме того, в идеале удается достичь концентрации финансовых и управленческих ресурсов, расширения спектра предоставляемых банковских услуг, диверсификации бизнеса и рисков, сокращения издержек за счет оптимизации процессов, реорганизации дублирующих подразделений и унификации банковских технологий.

К тому же одна из основных целей, которые ставятся при присоединении банков, - расширение филиальной сети и клиентской базы.

В мировой практике путем присоединений были созданы такие гиганты банковской индустрии, как HSBC Holdings, Citigroup Inc. и другие.

В России примером реорганизации банка в форме присоединения можно считать объединение ВТБ и ОАО « ВТБ-Северо-Запад», который ранее назывался Промышленно-Строительным Банком. В результате этой сделки ВТБ вырос на 26,9 млрд рублей, активы - на 250 млрд рублей. Кроме того, ВТБ получил 33 точки продаж, в том числе 17 филиалов в 10 субъектах РФ, преимущественно в Северо-Западном регионе и Кировской области.

Технически эта операция проводилась путем конвертации акций банка «ВТБ Северо-Запад» в акции ВТБ. При этом акционеры получили за одну акцию ликвидируемой кредитной организации 386 обыкновенных акций обновленного акционерного общества.

Смотреть что такое "Присоединение банков" в других словарях:

Присоединение Бессарабии и Северной Буковины к СССР - Присоединение Бессарабии к СССР … Википедия

Время от времени финансовые учреждения как коммерческие предприятия, которые при правильном управлении приносят прибыль, сами становятся объектами купли продажи, как и любые другие компании. Первичный рынок банков Учреждение нового банка связано… … Банковская энциклопедия

Италия - I (королевство; лат. и итал. Italia, франц. Italie, нем. Italien, англ. Italy) средний из трех южно европейских п овов, Апеннинский, с соседней равниной По и южн. склонами Альп, большими о вами Сицилией и Сардинией и многими меньшими. Положение,… … Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

СОЮЗ СОВЕТСКИХ СОЦИАЛИСТИЧЕСКИХ РЕСПУБЛИК - (СССР, Союз ССР, Советский Союз) первое в истории социалистич. гос во. Занимает почти шестую часть обитаемой суши земного шара 22 млн. 402,2 тыс. км2. По численности населения 243,9 млн. чел. (на 1 янв. 1971) Сов. Союзу принадлежит 3 е место в… …

ЧЕХОСЛОВАКИЯ - Чехословацкая Социалистическая Республика (Ceskoslovensko, Ceskoslovenská socialistická republika, CSSR), гос во в Центр. Европе. Граничит с ГДР и ФРГ (на З.), с ПНР (на С.), с Австрией и ВНР (на Ю.), с СССР (на В.). Площ. 127,9 тыс. км2. Нас. 14 … Советская историческая энциклопедия Большая советская энциклопедия

ШВЕЙЦАРИЯ - Швейцарская конфе дерация (нем. Schweizerische Eidgenossenschaft; франц. Confédération Suisse; итал. Confederazione Swizzera), гос во в Центр. Европе, в Альпах, граничит с Францией, ФРГ, Лихтенштейном, Австрией и Италией. Площ. 41,3 тыс. км2. Нас … Советская историческая энциклопедия

ЮГОСЛАВИЯ - (Jugoslavija, Jугославиja), Социалистическая Федеративная Республика Югославия (СФРЮ), гос во в Юго Вост. Европе, гл. обр. на Балканском п ове. Граничит с Италией, Австрией, Венгрией, Румынией, Болгарией, Грецией, Албанией. Площ. 255 804 км2. Нас … Советская историческая энциклопедия